Отражение сводных счетов фактур в книге продаж
Отражение НДС в книге покупок: правила и примеры
Теперь показатели из книги построчно включаются прямо в декларацию. Для этих целей предназначен раздел 8. Разделов 8 в декларации будет столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал. Отчасти поэтому декларация по НДС и сдается в электронном виде, т.к.
при большом числе записей в книгах распечатать ее вручную стало просто нереально.
На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи: Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок. Отражение НДС в книге покупок производится на основании документов, подтверждающих право организации на вычет. В книге покупок регистрируются:
- Счета-фактуры, в том числе:
полученные от продавцов (по перечисленным им авансам, а также на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж
Причем счета-фактуры следует формировать не только по факту отгрузочной операции, но и при поступлении авансовых сумм от клиентов.В бланках счетов-фактур посредникам нужно заполнять строки 2, 2а и 2б своими реквизитами.
Тем самым фактически посредник не платит НДС, направленный к оплате.
Налог с выставленного с/ф тут же возмещается за счет с/ф, полученного от собственника товаров.Выставленные клиентам с/ф следует заносить в первую часть журнала. Полученные от владельца товаров с/ф нужно регистрировать во второй части.
Как отразить счет фактуру за прошлый период в книге покупок
Поставщик заявляет вычет НДС с аванса, возвращенного покупателю Безопаснее заявить вычет на дату возврата аванса покупателю, так как в Налоговом кодексе РФ на этот случай нет четкого срока.
Как мы выяснили, в Минфине России считают так же Компания заявляет вычет НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления На дату начисления налога, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК РФ) Продавец заявляет вычет НДС со стоимости товаров, реализованных на экспорт В периоде, в котором компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п.
3 ст. Акт сдачи-приемки услуг стороны подписали в июне. Стоимость услуг без учета НДС составила 250 000 руб.
«Сводные» счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.
3.0)
На основании статьи 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.
Моментом определения налоговой базы у комитента является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При этом у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления
Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС
Стоимость каждого из них составила 11,8 тыс.
рублей, в том числе НДС —1,8 тыс. рублей. Таким образом, Посредник реализовал товара на общую сумму 177 тыс.
рублей, из которых собственного товара – на сумму 59 тыс. рублей, а товара Комитента – на 118 тыс. рублей. Сумма НДС составила соответственно 9 тыс.
рублей с собственного товара, и 18 тыс.
рублей – с товара Комитента. Как и в первом случае, вначале Посредник выставляет счет-фактуру в адрес Покупателя, указав себя в качестве продавца.
Документ составляется на весь товар – и собственный, и принадлежащий Комитенту.
Как правильно заполнить книгу продаж, книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при комиссионной торговле
В книге продаж посредника данный счет-фактура не регистрируется. Также этот документ регистрируется в книге покупок у покупателя. Затем комиссионер или агент должен сообщить комитенту или принципалу показатели счета-фактуры, чтобы тот перевыставил документ на имя покупателя.
Перевыставленный счет-фактура регистрируется в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника.
Какой код вида операции нужно указать при регистрации указанных выше счетов-фактур? Из комментируемого письма следует, что и в книге продаж комитента (принципала), и в книге покупок покупателя, и в обеих частях журнала посредника ставится один и тот же КВО — 01. Ситуация несколько осложняется, если посредник выступает сразу в двух ролях: комиссионера (агента) и поставщика.
В этом случае он отгружает покупателю товар, принадлежащий комитенту (принципалу), и одновременно — свой собственный товар.
Порядок действий будет следующим.
Реализация товаров комиссионером с применением «сводных» счетов-фактур
При этом счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров, в журнале учета не регистрируются (п.
3.1 ст. 169 НК РФ). Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых посредниками при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).
Комиссионеры (агенты), реализующие от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, выставляют покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 3 статьи 168, статьей 169 НК РФ, а также Правилами заполнения счета-фактуры, утв.
Постановлением № 1137. Счета-фактуры, выставленные покупателям при отгрузке комиссионных товаров или при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, комиссионеры регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета)
Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры
В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.
Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп.
3 п. 3 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).
Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.
Пример 1 Во втором квартале 2023 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб.
в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).
Как изменились формы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, правила их заполнения
Напомним, что в НК РФ внесен ряд изменений, которые ужесточают налоговый контроль над операциями с участием посредников. Во-первых, с 1 января 2014 года посредники (комиссионеры, агенты), не являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по посреднической деятельности (п.
3.1 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 134-ФЗ). Однако в ведения журнала учета счетов-фактур было указано, что его ведут только налогоплательщики НДС.
Правительство РФ привело данный пункт правил в соответствие с НК РФ, указав, что журнал ведут не только плательщики НДС, но и неплательщики при выставлении или получении счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности ().