Декларация на прибыль сдается ежемесячно как расчитать авансовый платеж пример

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как правильно заполнить декларацию

Берутся суммы исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, и к ним прибавляются суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате за последний квартал отчетного периода. Но вот где показывать начисленный аванс по итогам отчетного периода, в Порядке не сказано.

Из правил расчета аванса следует, что по своей сути он представляет собой сумму исчисленного по итогам этого периода налога на прибыль.

Данная величина отражается в графе 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» лис­та 02 декларации. Пример В I квартале 2013 г. налоговая база по налогу на прибыль составила 375 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20% (п.

(375 000 руб. х 20%).

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей

Ранее организация перечисляла ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал.

• в федеральный бюджет – 5000 руб.;
• в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Таким образом, в течение I квартала «Альфа» перечислила авансовые платежи по налогу на прибыль:

• в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. × 3 мес.);
• в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. × 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%, строка 180 декларации), в том числе:

• в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%, строка 190 декларации);
• в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%, строка 200 декларации).

Одновременно с представлением декларации за I квартал «Альфа» уведомила налоговую инспекцию о том, что за период со II квартала прошлого года по I квартал текущего года ее доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль начислен в размере 440 000 руб.

(2 200 000 руб. × 20%), в том числе:

• в федеральный бюджет – 44 000 руб. (2 200 000 руб. × 2%);
• в региональный бюджет – 396 000 руб. (2 200 000 руб. × 18%).

В декларации по налогу на прибыль за полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.По строкам 180–200:Строки 210–230 соответствуют строкам 180–200 декларации за I квартал:По строкам 270–310:

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

4.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 22.03.2012 N Итак, читаем порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1: — по указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из показателей и . Данный показатель указывается, если показатель превышает сумму и ( — — , если больше суммы и ); — по указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы , и .

Данный показатель указывается, если показатель меньше суммы и (( + ) — , если показатель меньше суммы показателей и ); — по указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из показателей и .

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации — — — — — — — — — — — — 9 месяцев Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230).

Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период). Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб. Суммы к доплате за квартал не будет, т.к.

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз.

2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности.

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. / 3). В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб.

вместо 6). Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль?

В первом случае из полученной суммы фирма выплатит налоги в новом году, во втором – в «старом».

По закону налоги должны выплачиваться не реже, чем раз в год – до 28 марта. Но если все фирмы внезапно решат выплачивать налоги в это время, государству будет нелегко распределить бюджет, и к концу года в казне может не остаться денег.

Чтобы избежать подобного, были разработаны авансовые платежи.

Они выплачиваются каждый следующий месяц до 28 числа: например, аванс за сентябрь, должен быть выплачен до 28 октября. Аванс вычисляется каждый месяц или каждый квартал в зависимости от выбора фирмы и ее направленности. При ежемесячной авансовой выплате необходимо вычислить налог за прошедший месяц и оплатить его до конца следующего месяца.

Во втором случае проводятся более сложные вычисления. Платежи по-прежнему выплачиваются каждый месяц, но подавать отчет потребуется раз в квартал. Вычислить сумму можно по следующей формуле: (аванс за прошлый квартал)/3.

Пример.

ФНС разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей

(отражается по строкам 180,190 и 200 листа 02). В этом случае сумм платежей к доплате (строки 270, 271) или к уменьшению (строки 280, 281) нет: 100 000 руб. авансовых платежей минус 100 000 руб.

ежемесячных авансовых платежей равны нулю. Во втором квартале берется сумма авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и эта цифра делится на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

То есть в рассматриваемом примере ежемесячные авансовые платежи в сумме снова составят 100 000 руб. Предположим, что по итогам за полугодие предприятие получило прибыль 750 000 руб.

Соответственно, авансовый платеж с этой прибыли начисляется в размере 150 000 руб. (отражается по строкам 180, 190 и 200 листа 02). Выходит, что данная сумма меньше начисленных авансовых платежей в течение полугодия в размере 200 000 руб.

(100 000 руб. за I квартал + 100 000 руб. за II квартал)

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.

Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.

В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал. В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием. Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца.

Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.