Бухгалтерские проводки при восстановлении амортизационной премии


Учет и восстановление амортизационной премии


Обратите внимание: решение об использовании амортизационной премии с указанием доли расходов на капитальные вложения, которая может признаваться единовременно, налогоплательщику следует закрепить в приказе по учетной политике в целях налогообложения прибыли. Об этом прямо говорится в Письме Минфина России от 04.08.2006 N 03-03-04/1/619.По правилам п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств.Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию (п.

2 ст. 259 НК РФ).В случае, когда поступления основных средств небольшие и стоимость объектов невелика, от единовременного списания 10% их стоимости выгода получается незначительная. Увеличенный размер амортизационной премии (30%) применим только к определенным группам объектов основных средств, установленных НК РФ (п.

Восстановление амортизационной премии

Причем подлежит восстановлению общая сумма амортизационной премии, которая была применена и при вводе в эксплуатацию, и при модернизации за период эксплуатации основного средства (Письмо Минфина России от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/2/141). Налоговый кодекс не предусматривает ограничений, связанных со сроком полезного использования основных средств, для целей восстановления амортизационной премии. Поэтому если полностью самортизированное основное средство, к которому ранее применялась амортизационная премия, реализовано до истечения пятилетнего срока с даты его ввода в эксплуатацию, то организация обязана включить в состав внереализационных доходов полную сумму амортизационной премии, ранее учтенную в расходах (Письмо Минфина России от 27 июля 2010 г.

N 03-03-06/1/490). При этом восстановленная сумма амортизационной премии в составе расходов ни в периоде восстановления, ни в последующих

Применение и учет амортизационной премии: 3 способа

Любая компания может вводить свои расходы на покупку нового оборудование или обновление старого фонда, причем эти траты относятся к затратам, приводящим к уменьшению налоговой базы.Но это относится исключительно к основным активам предприятия.

Если средства не обладают физическим аспектом, то их следует относить к нематериальным активам, поэтому для них расчет амортизации осуществляется по общей схеме.Что такое и в чем ее ключевые особенности — читайте в публикации по ссылке.Активы каждой компании, для которых требуется отчислять амортизацию, распределяются налоговыми режимами на 10 отдельных . Каждая такая группа обладает своими особенностями.Важно! При определении того, в какую группу надо причислять то или иное оборудование или здание, следует учитывать, какое количество лет может компания пользоваться этим предметом для достижения поставленных целей.Стандартная классификация предполагает

Восстановление амортизационной премии

Абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ определено, что в случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.

Возникает вопрос следует ли производить такое восстановление, в случае реализации основного средства с момента ввода в эксплуатацию которого прошло более пяти лет, но пять лет не прошло с момента проведения его реконструкции, часть расходов по которой списана с использованием механизма амортизационной премии?

Финансисты предлагают трактовать норму абзаца 4

advocatus54.ru

В затраты при налоговом и бухгалтерском учетах подобное имущество списывается ежемесячно одним из принятых способом ― амортизацией. Применение амортизационной премии Помимо ежемесячных амортизационных списаний допустим и еще один способ списания в затраты потраченных на приобретение ОС средств.

Амортизационная премия представляет собой часть стоимости имущества, которую возможно сразу отнести на расходы.

Предельный размер разрешенных к списанию таким образом затрат зависит от вида имущества.

Основное правило предполагает применение 10% по отношению к первоначальной стоимости средств или затратам на улучшение, техническое переоборудование активов.

Исключением являются объекты из 3, 4, 5, 6 и 7 групп. По ним показатель амортизационной премии может достигать значения 30%. Конкретный размер премии необходимо прописать в учетной политике.

ВАЖНО! Применение инструментария амортизационной

Амортизационная премия в 2020 году: восстановление, проводки

Связано это с тем, что в п. 9 ст. 258 НК РФ указано, что сумм расходов на капитальные вложения должна определяться согласно статье 257 НК РФ.

Но на основные средства, полученные от учредителя в счет вклада в уставный капитал, статья 257 НК РФ не распространяется. Порядок определения стоимости таких основных средств установлено в ст. 277 НК РФ. Следовательно, применив амортизационную премию, налогоплательщик рискует получить доначисления налога при проверке.
Сумма амортизационной премии, начисленной в отчетном/налоговом периоде, подлежит учету в составе косвенных расходов (п. 3 ст. 272 НК РФ). Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п.

9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного/налогового периода, на который согласно с главой 25 НК РФ приходится дата начала амортизации или дата изменения первоначальной стоимости (для модернизации и пр.).

Если компания приобрела основное средство, то согласно п.

Восстановление амортизационной премии

Оставшаяся часть первоначальной стоимости основного средства (за вычетом амортизационной премии) включается в налоговые расходы в обычном порядке — через амортизацию.Когда премию необходимо восстановитьВосстановить учтенную ранее в расходах премию потребуется, если в течение пяти лет с момента ввода основного средства в эксплуатацию оно было продано. Такое правило также установлено в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Действует оно с 1 января 2009 года, но в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года (п. 10 ст. 9 закона № 224-ФЗ). А если организация ввела в 2008 году основное средство в эксплуатацию, признала в расходах амортизационную премию и в этом же году продала его? Восстанавливать амортизационную премию?

2 ст. 5 Налогового кодекса РФ)

Амортизационная премия: от учета в расходах до восстановления

Таким образом, амортизационная премия, применяемая в отношении затрат по приобретению ОС, включается в расходы в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию ОС.Пример 1 В декабре 2013 года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 1 534 000 руб.

Нет, делать этого не нужно. Ведь акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы иметь не могут (п.
(в том числе НДС – 234 000 руб.). В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Амортизация по нему будет начисляться начиная с января 2014 года. Установлен срок полезного использования 65 месяцев. Норма амортизации – 1,5385% (1/65). Учетной политикой для 3-й – 7-й амортизационных групп предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% от первоначальной стоимости.
Отчетными периодами по налогу на прибыль организации являются квартал, полугодие, девять месяцев.

Первоначальная стоимость основного средства составила 1 300 000 руб.

(1 534 000 — 234 000). Амортизационная премия равна 390 000 руб.

Восстанавливаем амортизационную премию при выплате доли

Казалось бы, фирмы могут не отражать в учетной политике право на применение премии.

Однако позиция главного финансового ведомства и налоговых органов по данному вопросу иная. Ими выпущены многочисленные письма (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/2/94, от 23.09.2008 № 03-03-06/1/539, от 04.08.2006 № 03-03-04/1/619, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22-3/267 и т. д.), в которых указано, что фирма должна зафиксировать порядок применения амортизационной премии в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Судебная практика по данному вопросу на стороне компаний, но она немногочисленна.

Есть лишь одно судебное решение (пост. ФАС УО от 17.06.2008 № Ф09-4302/08-С3 по делу № А60-32820/07), согласно которому право на применение амортизационной премии не нужно закреплять в учетной политике. Поэтому рекомендуем отражать в учетной политике порядок применения амортизационной премии.